L’administration fiscale indienne a précisé que les entreprises demandant leur immatriculation à la GST n’ont pas à fournir de certificats Udyam attestant de leur statut de PME (MSME), ni à justifier le fait qu’elles exercent leur activité depuis des locaux résidentiels. Les demandes ne peuvent pas non plus être rejetées en raison de factures d’électricité ou d’eau impayées.

Points clés à retenir

  • Les demandes pour lesquelles l’authentification Aadhaar a réussi doivent être traitées dans un délai de sept jours ouvrés.
  • Les avis d’imposition doivent préciser l’infraction alléguée, les éléments de preuve à l’appui et le calcul du montant réclamé.
  • D’autres précisions portent sur les paiements à l’exportation et le crédit de GST pour les véhicules de démonstration, les banques et d’autres entreprises.

Conditions d’immatriculation à la GST

Le Central Board of Indirect Taxes and Customs (CBIC) a publié ces précisions le 27 octobre 2026, à la suite des décisions prises lors de la réunion du GST Council du 8 octobre. Elles visent à alléger les démarches d’immatriculation des entreprises, notamment des PME (MSME) et de celles qui exercent leur activité depuis des espaces de cotravail.

Le conseil a demandé aux agents de traiter les demandes dans un délai de sept jours ouvrés lorsque l’authentification Aadhaar a réussi. Les documents de référence ne précisent pas de date d’entrée en vigueur distincte pour ces clarifications et ne décrivent pas le délai de traitement antérieur.

Éléments de preuve requis pour les avis d’imposition

Le CBIC a également demandé aux agents d’étayer les avis d’imposition par des preuves documentaires. Les entreprises ne doivent pas être accusées de fraude au seul motif qu’elles ont acquitté un montant d’impôt insuffisant ou déclaré une divergence.

Une mise en demeure ou un avis d’imposition doit préciser l’infraction alléguée, la période concernée et les éléments de preuve à l’appui, ainsi qu’expliquer le calcul de l’impôt, des intérêts ou des pénalités proposés. Les montants réclamés doivent être chiffrés, de préférence par exercice financier. Les autorités fiscales des États et l’autorité fiscale centrale ne peuvent pas mener de procédures parallèles sur une même affaire.

Paiements à l’exportation et crédit d’impôt

Les exportateurs de services peuvent satisfaire aux conditions de paiement applicables au moyen de comptes en roupies agréés, notamment des comptes vostro spéciaux en roupies, sous réserve des règles de la Reserve Bank of India et des exigences du commerce extérieur. Pour les exportateurs de marchandises, le délai de réception des paiements de l’étranger est soumis aux échéances prescrites par la RBI, y compris aux prolongations autorisées.

Lorsqu’une banque agréée autorise l’abandon d’une créance liée à une obligation de paiement à l’exportation, l’administration fiscale ne réclamera pas le remboursement du remboursement de GST correspondant, à hauteur du montant abandonné.

Les concessionnaires automobiles agréés qui appliquent le modèle d’agence peuvent bénéficier d’un crédit d’impôt sur les véhicules de démonstration et d’essai. Les entreprises qui reçoivent un crédit par l’intermédiaire d’un distributeur de services en amont doivent vérifier leur admissibilité et reverser les montants non admissibles ; les distributeurs doivent déclarer séparément les crédits admissibles et non admissibles. Les banques et les sociétés financières non bancaires ne feront pas l’objet de mesures défavorables en raison de divergences dans la manière dont elles ont déclaré le crédit de GST dans leurs déclarations antérieures.

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