La reforma de las divulgaciones del IRS que se preparaba al 23 de octubre de 2026 reduciría las sanciones y agilizaría la resolución de infracciones tributarias dolosas, incluidas las relacionadas con criptomonedas. Jarod Koopman, jefe de Investigación Criminal del IRS, dijo que la agencia se propone poner en marcha el programa revisado antes de diciembre de 2026, con el objetivo de resolver los casos en un plazo de 120 días después de que los contribuyentes completen las presentaciones requeridas.
Conclusiones clave
- Koopman dijo que las sanciones serían sustancialmente menores, pero no dio cifras concretas.
- Las divulgaciones de criptomonedas seguirían los mismos procedimientos que otras infracciones tributarias, en lugar de un proceso separado del IRS.
- La reforma prevista sigue siendo distinta de la legislación propuesta para abordar infracciones anteriores en la declaración de activos digitales.
Índice
- La reforma de las divulgaciones del IRS busca acortar el proceso
- Las infracciones dolosas siguen siendo la principal distinción de elegibilidad
- La legislación independiente sobre criptomonedas sigue siendo una propuesta
- Conclusión
La reforma de las divulgaciones del IRS busca acortar el proceso
En la Conferencia sobre Controversias Tributarias de UCLA Extension, Koopman expuso una revisión prevista del programa de divulgación voluntaria de la agencia. El plazo objetivo de 120 días comenzaría una vez completado el proceso de presentación requerido, no desde el primer contacto del contribuyente con el IRS.
Koopman dijo que las sanciones en virtud del programa revisado serían sustancialmente menores que las que se imponen actualmente. Sin un calendario de sanciones publicado, sin embargo, no está claro de cuánto sería la reducción.
La agencia también está considerando permitir que los contribuyentes salden sus obligaciones pendientes mediante planes de pago a plazos u ofertas de transacción. Esas opciones de pago siguen en consideración y no son condiciones confirmadas del programa revisado.
| Elemento | Detalles |
|---|---|
| Estándar de divulgación vigente | La divulgación debe ser veraz, oportuna y completa. |
| Restricción temporal | La divulgación debe realizarse antes de una auditoría civil o una investigación penal del IRS y de cierta otra información relacionada con medidas de cumplimiento. |
| Requisito de cooperación | Los participantes deben cooperar con el IRS para determinar la obligación tributaria correcta. |
| Exposición penal | La divulgación voluntaria no garantiza automáticamente la inmunidad frente al procesamiento penal. |
Las infracciones dolosas siguen siendo la principal distinción de elegibilidad
La guía vigente del IRS sobre divulgación voluntaria describe un proceso para los contribuyentes cuya omisión dolosa de sus obligaciones tributarias supone una posible exposición penal. Indica a quienes cometieron errores involuntarios que recurran a otras opciones de corrección, incluidas declaraciones enmendadas o atrasadas.
Esta distinción es importante para quienes poseen criptomonedas: incluir los activos digitales en la reforma prevista no convertiría, por sí solo, el programa en una vía general para corregir todas las declaraciones de criptomonedas omitidas o erróneas. Koopman dijo que los activos digitales se gestionarían mediante los mismos procedimientos de divulgación que otras formas de incumplimiento tributario.
La legislación independiente sobre criptomonedas sigue siendo una propuesta
Los legisladores están considerando una vía independiente en virtud de la Sección 502 de la propuesta de Ley de Certeza Tributaria sobre Activos Digitales. Esa disposición establecería un proceso para corregir infracciones tributarias anteriores relacionadas con activos digitales, con sanciones definidas, incluso para los contribuyentes que cometieron errores involuntarios de declaración.
El proyecto de ley fue aprobado por la Comisión de Medios y Arbitrios de la Cámara de Representantes en septiembre de 2026, pero esa medida de la comisión no lo convirtió en ley. La propuesta legislativa y la reforma administrativa del IRS son iniciativas separadas, con distintas implicaciones en cuanto a quiénes podrían participar.
Conclusión
El próximo hito a seguir es la publicación prevista por el IRS de los procedimientos revisados antes de diciembre de 2026. Las condiciones definitivas aclararían las reducciones de las sanciones, las opciones de pago y el funcionamiento del plazo objetivo de 120 días.
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