2026年10月23日時点で準備が進められているIRSの情報開示制度改革では、暗号資産が関係するものを含め、故意による納税義務違反の罰則を軽減し、解決を迅速化する見通しです。IRS刑事捜査部門の責任者、ジャロッド・クープマン氏は、同庁が2026年12月までに改定プログラムを導入することを目指していると述べました。納税者が必要な提出手続きを完了してから120日以内に案件を解決することが目標です。

要点

  • クープマン氏によると、罰則は大幅に軽減される見込みですが、具体的な金額は示されていません。
  • 暗号資産に関する情報開示も、別個のIRS手続きではなく、その他の税務違反と同じ手続きで扱われる見通しです。
  • 計画中の制度改革は、過去のデジタル資産の報告義務違反に対処する法案とは別のものです。

目次

IRSの情報開示制度改革、手続きの短縮を目指す

UCLA Extension Tax Controversy Conferenceで講演したクープマン氏は、同庁の自主的情報開示プログラムについて、改定計画の概要を説明しました。120日以内の解決目標の起算点は、必要な提出手続きの完了時であり、納税者がIRSに初めて連絡した時点ではありません。

クープマン氏は、改定プログラムの罰則は現行のものより大幅に軽減されると述べました。ただし、罰則の一覧は公表されていないため、軽減幅は依然として不明です。

同庁は、納税者が未払いの債務を分割納付計画または和解案によって解決できるようにすることも検討しています。これらの支払い方法は引き続き検討中であり、改定プログラムの確定条件ではありません。

項目詳細
現行の情報開示基準開示内容は真実かつ適時で、完全でなければなりません。
時期に関する制限開示は、IRSによる民事調査または刑事捜査、および特定のその他の法執行関連情報に先立って行う必要があります。
協力義務参加者は、正確な納税義務額の算定にあたりIRSに協力しなければなりません。
刑事責任の可能性自主的な情報開示によって、訴追免除が自動的に保証されるわけではありません。

故意による違反が引き続き適格性の重要な判断基準

IRSの現行の自主的情報開示に関するガイダンスは、納税義務を故意に履行しなかったことで刑事責任を問われる可能性がある納税者向けの手続きを説明しています。意図しない誤りを犯した人には、修正申告書や期限後申告書の提出など、別の是正手段を案内しています。

この区別は暗号資産保有者にとって重要です。計画中の制度改革にデジタル資産が含まれても、それだけで、申告漏れや誤りのある暗号資産関連申告すべてを対象とする一般的な是正手続きになるわけではありません。クープマン氏によると、デジタル資産は、その他の税務コンプライアンス違反と同じ情報開示手続きで扱われることになります。

暗号資産に関する別個の法案はなお提案段階

議員らは、提案中のDigital Asset Tax Certainty Act第502条に基づく別個の対応策を検討しています。この条項は、意図しない報告ミスをした納税者を含め、過去のデジタル資産に関する税務違反を、定められた罰則のもとで是正する手続きを設けるものです。

法案は2026年9月に下院歳入委員会を通過しましたが、委員会での可決によって法律になったわけではありません。この法案とIRSによる行政上の制度改革は別々の取り組みであり、参加できる人々への影響も異なります。

結論

次の注目点は、IRSが2026年12月までに改定手続きを公表する計画です。最終的な条件が明らかになれば、罰則の軽減、支払い方法、120日以内の解決目標の運用が詳しく示されるでしょう。

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