A reformulação do programa de divulgação do IRS que estava sendo preparada em 23 de outubro de 2026 reduziria as penalidades e aceleraria a resolução de violações fiscais dolosas, inclusive as envolvendo criptomoedas. O chefe da Investigação Criminal do IRS, Jarod Koopman, afirmou que a agência pretende implementar o programa revisado antes de dezembro de 2026, com a meta de resolver os casos em até 120 dias após os contribuintes concluírem os envios exigidos.
Principais conclusões
- Koopman afirmou que as penalidades seriam substancialmente menores, mas não apresentou valores específicos.
- As divulgações envolvendo criptomoedas seguiriam os mesmos procedimentos aplicáveis a outras violações fiscais, em vez de um processo separado do IRS.
- A reformulação planejada continua distinta da proposta legislativa que trata de violações passadas das obrigações de declaração de ativos digitais.
Índice
- Reformulação do programa de divulgação do IRS busca encurtar o processo
- Violações dolosas continuam sendo o principal critério de elegibilidade
- Uma proposta legislativa separada sobre criptoativos ainda está em discussão
- Conclusão
Reformulação do programa de divulgação do IRS busca encurtar o processo
Durante a UCLA Extension Tax Controversy Conference, Koopman apresentou uma revisão planejada do programa de divulgação voluntária da agência. A meta de resolução em 120 dias começaria após a conclusão do processo de envio das informações exigidas, e não no primeiro contato do contribuinte com o IRS.
Koopman afirmou que as penalidades previstas no programa revisado seriam substancialmente menores do que as aplicadas atualmente. No entanto, como ainda não foi publicada uma tabela de penalidades, não está claro qual seria a magnitude da redução.
A agência também está avaliando permitir que os contribuintes quitem obrigações pendentes por meio de planos de parcelamento ou propostas de acordo. Essas formas de pagamento ainda estão em análise e não são condições confirmadas do programa revisado.
| Item | Detalhes |
|---|---|
| Padrão atual de divulgação | A divulgação deve ser verdadeira, tempestiva e completa. |
| Restrição de prazo | A divulgação deve ocorrer antes de uma auditoria civil ou investigação criminal do IRS e antes de certas outras informações relacionadas a medidas de fiscalização. |
| Requisito de cooperação | Os participantes devem cooperar com o IRS para determinar o valor correto da obrigação tributária. |
| Exposição criminal | A divulgação voluntária não garante automaticamente imunidade contra processos judiciais. |
Violações dolosas continuam sendo o principal critério de elegibilidade
As orientações atuais do IRS sobre divulgação voluntária descrevem um processo para contribuintes cuja omissão dolosa no cumprimento das obrigações fiscais possa resultar em exposição criminal. As orientações direcionam quem cometeu erros não intencionais para outras opções de regularização, incluindo declarações retificadoras ou em atraso.
Essa distinção é importante para os detentores de criptomoedas: a inclusão de ativos digitais na reformulação planejada não transformaria, por si só, o programa em uma via geral de regularização para toda declaração de criptoativos omitida ou incorreta. Koopman afirmou que os ativos digitais seriam tratados pelos mesmos procedimentos de divulgação aplicáveis a outras formas de descumprimento das obrigações fiscais.
Uma proposta legislativa separada sobre criptoativos ainda está em discussão
Os parlamentares estão considerando uma via separada com base na Seção 502 da proposta de Lei de Certeza Tributária sobre Ativos Digitais (Digital Asset Tax Certainty Act). Essa disposição estabeleceria um processo para corrigir violações passadas das obrigações fiscais relativas a ativos digitais, com penalidades definidas, inclusive para contribuintes que cometeram erros não intencionais ao declarar esses ativos.
O projeto foi aprovado pela Comissão de Meios e Recursos da Câmara dos Representantes em setembro de 2026, mas essa medida da comissão não o transformou em lei. A proposta legislativa e a reformulação administrativa do IRS são iniciativas separadas, com implicações distintas quanto a quem poderia participar.
Conclusão
O próximo marco a acompanhar é a divulgação, pelo IRS, dos procedimentos revisados planejada para antes de dezembro de 2026. Os termos finais esclareceriam as reduções de penalidades, as opções de pagamento e a aplicação da meta de 120 dias.
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