截至 2026 年 10 月 23 日，美國國稅局（IRS）正籌備改革自願揭露制度，預計降低罰款，並加快處理故意違反稅務規定的案件，包括涉及加密貨幣的案件。IRS 刑事調查部門主管 Jarod Koopman 表示，該機構目標是在 2026 年 12 月前推出修訂後的計畫，並以納稅人完成所需提交資料後 120 天內結案為目標。
重點摘要
- Koopman 表示罰款將大幅降低，但未提供具體數字。
- 加密貨幣揭露將採用與其他稅務違規相同的程序，而非另設 IRS 流程。
- 計畫中的改革仍與處理過往數位資產申報違規的立法提案有所區別。
目錄
IRS 自願揭露制度改革旨在縮短處理流程
Koopman 在 UCLA Extension 稅務爭議研討會上，說明了該機構計畫修訂自願揭露計畫的方向。120 天的結案目標將從完成所需提交程序後起算，而非從納稅人首次聯絡 IRS 時起算。
Koopman 表示，修訂後計畫的罰款將大幅低於目前所處以的金額。然而，由於尚未公布罰款計算表，減幅仍不明確。
該機構也在考慮讓納稅人透過分期付款計畫或妥協和解方案清償未繳稅款。這些付款安排仍在研議中，尚未確認為修訂後計畫的條款。
| 項目 | 詳細內容 |
|---|---|
| 現行揭露標準 | 揭露內容必須真實、及時且完整。 |
| 時限限制 | 揭露必須早於 IRS 民事稽查或刑事調查，以及某些其他與執法相關資訊的出現。 |
| 合作要求 | 參與者必須配合 IRS 確定正確的納稅義務。 |
| 刑事責任風險 | 自願揭露並不會自動保證免於起訴。 |
故意違規仍是資格認定的關鍵區別
IRS 的現行自願揭露指引說明了一套適用於納稅人的程序：其故意未履行稅務義務，可能面臨刑事責任。指引則建議無意犯錯者採取其他更正方式，包括提交更正申報表或逾期申報表。
這項區別對加密貨幣持有者很重要：將數位資產納入計畫中的改革，本身並不代表該計畫會成為所有漏報或錯誤加密貨幣申報的一般更正途徑。Koopman 表示，數位資產將比照其他形式的稅務不合規案件，透過相同的揭露程序處理。
加密貨幣相關的獨立立法仍處於提案階段
立法者正在考慮透過《數位資產稅務確定性法案》提案第 502 條，另闢處理途徑。該條款將為更正過往數位資產稅務違規建立一套程序，並訂定明確罰則，也適用於因無意申報錯誤而違規的納稅人。
該法案於 2026 年 9 月通過眾議院籌款委員會審議，但委員會採取這項行動並不代表法案已成為法律。這項立法提案與 IRS 行政改革是兩項不同的措施，對可參與對象的影響也各不相同。
結論
下一個值得關注的里程碑，是 IRS 計畫在 2026 年 12 月前公布修訂後的程序。最終條款將釐清罰款減幅、付款選項，以及 120 天目標的實際運作方式。
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