La refonte du programme de divulgation de l’IRS, en préparation au 23 octobre 2026, réduirait les pénalités et accélérerait le règlement des infractions fiscales intentionnelles, y compris celles impliquant des cryptomonnaies. Jarod Koopman, chef de l’enquête criminelle de l’IRS, a déclaré que l’agence vise à lancer le programme révisé avant décembre 2026, avec pour objectif de régler les dossiers dans les 120 jours suivant la remise par les contribuables des documents requis.
Points clés à retenir
- Koopman a déclaré que les pénalités seraient considérablement réduites, sans toutefois préciser de montants.
- Les divulgations relatives aux cryptomonnaies suivraient les mêmes procédures que les autres infractions fiscales, plutôt qu’une procédure distincte de l’IRS.
- La refonte prévue reste distincte du projet de loi visant les manquements passés aux obligations de déclaration des actifs numériques.
Table des matières
- La refonte du programme de divulgation de l’IRS vise une procédure plus courte
- Le caractère intentionnel des infractions demeure le principal critère d’admissibilité
- Un projet de loi distinct sur les cryptomonnaies reste à l’étude
- Conclusion
La refonte du programme de divulgation de l’IRS vise une procédure plus courte
Lors de la conférence UCLA Extension Tax Controversy Conference, Koopman a présenté une révision prévue du programme de divulgation volontaire de l’agence. Le délai cible de 120 jours commencerait à courir une fois la procédure de remise des documents requis terminée, et non à partir du premier contact du contribuable avec l’IRS.
Koopman a indiqué que les pénalités prévues dans le programme révisé seraient considérablement inférieures à celles actuellement appliquées. Toutefois, en l’absence d’un barème de pénalités publié, l’ampleur de toute réduction reste incertaine.
L’agence envisage également de permettre aux contribuables de régler leurs dettes fiscales impayées au moyen de plans de paiement échelonné ou d’offres de règlement à l’amiable. Ces modalités de paiement sont encore à l’étude et ne constituent pas des conditions confirmées du programme révisé.
| Élément | Détails |
|---|---|
| Norme actuelle de divulgation | La divulgation doit être véridique, effectuée en temps utile et complète. |
| Restriction de calendrier | La divulgation doit précéder un contrôle fiscal civil ou une enquête criminelle de l’IRS, ainsi que certaines autres informations liées aux mesures d’application de la loi. |
| Obligation de coopération | Les participants doivent coopérer avec l’IRS afin de déterminer le montant correct de l’impôt dû. |
| Risque de poursuites pénales | La divulgation volontaire ne garantit pas automatiquement l’immunité contre les poursuites. |
Le caractère intentionnel des infractions demeure le principal critère d’admissibilité
Les directives actuelles de l’IRS sur la divulgation volontaire décrivent une procédure destinée aux contribuables dont le manquement intentionnel à leurs obligations fiscales est susceptible d’entraîner des poursuites pénales. Elles orientent les personnes ayant commis des erreurs involontaires vers d’autres solutions de régularisation, notamment le dépôt de déclarations rectificatives ou de déclarations en retard.
Cette distinction est importante pour les détenteurs de cryptomonnaies : le fait d’inclure les actifs numériques dans la refonte prévue ne transformerait pas, à lui seul, le programme en une procédure générale de régularisation de toute déclaration relative aux cryptomonnaies omise ou erronée. Koopman a déclaré que les actifs numériques seraient traités selon les mêmes procédures de divulgation que les autres formes de non-respect des obligations fiscales.
Un projet de loi distinct sur les cryptomonnaies reste à l’étude
Les législateurs envisagent une voie distincte au titre de la section 502 du projet de loi intitulé Digital Asset Tax Certainty Act. Cette disposition établirait une procédure de régularisation des infractions fiscales passées liées aux actifs numériques, assortie de pénalités définies, y compris pour les contribuables ayant commis des erreurs de déclaration involontaires.
Le projet de loi a été approuvé par la commission des voies et moyens de la Chambre des représentants en septembre 2026, mais cette décision de la commission ne lui a pas donné force de loi. Le projet de loi et la refonte administrative de l’IRS sont deux initiatives distinctes, qui pourraient avoir des conséquences différentes quant aux personnes admissibles.
Conclusion
La prochaine étape à suivre est la publication prévue par l’IRS des procédures révisées avant décembre 2026. Les modalités définitives préciseront les réductions de pénalités, les options de paiement et le fonctionnement de l’objectif de règlement en 120 jours.
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